CONTENIDO: Abreviaturas
Presentación de esta compilación
Parte I. Comentarios con valor agregado
Contrapartidas sobre aseguramiento, auditoría, auditoría de cuentas, el auditor, y control interno
Anotaciones del compilador
ASEGURAMIENTO
Las normas de aseguramiento incluyen síntesis hechas a partir de las antiguas normas de auditoría
Seguridad moderada es igual a seguridad limitada
Trabajos de seguridad moderada
Las atestaciones
Servicios de compilación
Los contadores públicos migraron de la auditoría financiera hacia los servicios de aseguramiento
Los contadores seguirán siendo aseguradores
Todos los contadores deberían aplicar las mismas normas cuando obran como aseguradores
Los denominados servicios relacionados no son de aseguramiento
Servicios de no auditoría
Aseguramiento y delitos especiales
La materia del contrato de aseguramiento
El período en los servicios de aseguramiento
La independencia en el aseguramiento de la información
La prestación de servicios de no aseguramiento
Modernización legal en materia de aseguramiento
Pensando en la reforma legal a los servicios de aseguramiento
A propósito de la propuesta de normas de aseguramiento
Aseguramiento moderado
Estándares internacionales de aseguramiento de la información en Colombia
El aseguramiento de información es distinto de auditoría integral
El mejoramiento de los servicios de aseguramiento
AUDITORÍA
El exceso de obligaciones deteriora la calidad de la auditoría
Revisión de los trabajos de auditoría
Trabajos que acompañan la auditoría financiera
El escepticismo profesional se pierde cuando se proyectan pocas pruebas
Hay cuestiones que si se informan solo al final de un ejercicio, llegarían tarde a los oídos de los interesados
Los límites de la auditoría financiera fueron determinados por los contadores
¿Cuáles son las partes interesadas – stakeholders- en una auditoría?
Informes útiles y oportunos Se debe disponer del tiempo suficiente para llevar a cabo la labor de auditoría
La auditoría basada en riesgos es impracticable sin el conocimiento del entornoy de la industria
Auditoría en el sector gobierno
Así como evolucionan los informes, evoluciona la auditoría
Modelos de auditoría estatutaria
Auditoría de cumplimiento
El Decreto 302 de 2015 reglamentó la Ley 43 de 1990
La contabilidad y la auditoría moderna presumen la existencia de un buen gobierno
Los controles tienen que ser objeto de auditoría
Auditoría continúa
Las causas de las deficiencias de las auditorías
Las auditorías generan una mayor responsabilidad de parte de quienes comandan las empresas
Transparencia del trabajo de auditoría
Eficacia de la auditoría
Cuál es el tiempo para una auditoría
La auditoría estatutaria
Empresas obligadas a auditar sus estados financieros
Auditoría o revisión para la pequeña empresa
Rotación de las firmas de auditoría
A propósito de una definición legal de la palabra auditoría
Contabilidad y auditoría para la salud
Auditoría y revisión de información financiera
Adopción de normas de auditoría
AUDITORÍA DE CUENTAS
La nueva ley española sobre la auditoría de cuentas (1)
La nueva ley española sobre la auditoría de cuentas (2)
La nueva ley española sobre la auditoría de cuentas (3)
La nueva ley española sobre la auditoría de cuentas (4)
La nueva ley española sobre la auditoría de cuentas (5)
Modernización de la auditoría de cuentas
EL AUDITOR
Los contadores en todo el mundo viven luchando por limitar la responsabilidad patrimonial o civil
La buena comunicación por parte del auditor aumenta la satisfacción de los clientes
Influencia de los auditores en las normas de contabilidad
En otros países, mentirle al auditor es delito
Debe establecerse una separación entre el auditor financiero y el auditor tributario
El informe “transparencia” de los auditores Hay que contar con conocimientos especializados y experiencia
Conocimiento del auditor por parte de los usuarios de la información financiera
La narrativa supone un gran reto para los auditores
Los auditores deben tener imaginación
Los auditores de hoy tienen que esforzarse más que los de ayer
Supervisión sobre el auditor
Cuando el auditor se convierte en consejero deja de realizar su propio papel
Presiones sobre los auditores
El auditor ya no puede limitarse a chequear. Tiene que pensar
Razones tendrán los inversionistas para usar la remuneración de los auditores como un indicador
La brecha existente entre el público y los auditores
La rotación del auditor
Rotación de los auditores
CONTROL INTERNO
¿Dónde empiezan el buen gobierno y el control interno?
El control interno en las sociedades de familia
Opiniones sobre el control interno
Los auditores internos: tercera línea de defensa
El control interno ha sido reglamentado
Sobre el control interno
Controles internos no documentados
El control interno es cuestión de primera línea
El control interno es un proceso que debe ser diseñado por los administradores
Es la personalidad de los administradores la que determina el tono del control interno
Nueva reglamentación del control interno
Control interno y revisoría fiscal
Sistema de control interno y no solamente procedimientos de control
Evaluación del ambiente de control
El valor agregado de la auditoría interna
Es necesaria una regulación sobre el control Interno
Propuesta de COSO para actualizar su marco de trabajo sobre control interno
El control y la supervisión del control
Parte II. Evidencia en auditoría
Anotaciones del compilador
Proemio
Breve resumen sobre el trabajo del Revisor Fiscal
Informes del revisor fiscal
Conductas obligatorias del revisor fiscal frente a las irregularidades
Procedimientos que debe realizar el revisor fiscal previamente a la presentación de sus informe Alcance del trabajo que debe ejecutar un revisor fiscal
Servicios de aseguramiento
Definición de los servicios de aseguramiento
Objetivo de los servicios de aseguramiento
Diferentes clases de servicios de aseguramiento
El proceso de los servicios de aseguramiento
La libertad del auditor es condición previa de viabilidad y validez de los servicios de aseguramiento
Brecha de expectativas en torno a los servicios de aseguramiento
IFAC y la brecha de expectativas
Para poder asegurar hay que, previamente, conocer
El conocimiento
Definición de conocer
Tres perspectivas distintas sobre el conocimiento
Debate sobre la posibilidad de conocer
Formas de conocer
La corrección del conocimiento
Teorías sobre la verdad
Verdad y certeza
El razonamiento
La argumentación
Evidencia en auditoría
Advertencias previas
El principio básico
El contenido del estándar
Concepto de “evidencia en auditoría”
Naturaleza acumulativa de la evidencia en auditoría
Las fuentes formales de la evidencia
Evidencia proveniente de la auditoría
El objeto de la evidencia en auditoría
Uso de las aserciones por el auditor
Heteronomía en auditoría
Características de validez de la evidencia en auditoría
La suficiencia de la evidencia
Lo apropiado de la evidencia
Reglas de prelación de la evidencia
Evaluación de la validez de la evidencia en auditoría
Competencia del auditor para evaluar la evidencia
Procedimientos de auditoría para obtener evidencia
El método del auditor financiero
Procedimientos de evaluación de riesgos
Prueba de los controles
Procedimientos sustantivos
Medios de prueba en auditoría
Enumeración y escogencia de las pruebas
Inspección de registros o documentos
Inspección de activos tangibles
Observación
Interrogación
Debate en Colombia sobre las cartas de representaciones de la gerencia
Confirmación
Recálculo
Reproceso
Procedimientos analíticos
Otros asuntos Otros asuntos expuestos en las normas de auditoría internacionales
Revisión de información financiera intermedia
Introducción
Alcance restringido de la revisión de información financiera intermedia
Auditoría continua
La revisión de información financiera intermedia por los revisores fiscales colombianos
Parte III. Esbozo de la auditoría estatutaria y el control interno en las organizaciones privadas
Anotaciones del compilador
Introducción
El escenario
La lucha por el bienestar
La empresa individual
La empresa colectiva
La destinación, la afectación y la separación patrimonial
El monismo y el dualismo
El Siglo XX
Modalidades primarias de control en las organizaciones privadas
La auto supervisión
El derecho de inspección
La fiscalización mediante síndicos
La fiscalización privada delegada
El auge de la auditoría financiera
El mercado de valores
El caso particular del sector solidario
La Responsabilidad social del Revisor Fiscal en el sector cooperativo
Marco legal de la revisoría fiscal en el sector cooperativo
La Pluralidad de órganos de vigilancia en el sector cooperativo
La auditoría de cumplimiento
La auditoría del control interno
Recordando el momento histórico
La Auditoría Financiera
La Responsabilidad
La libertad de contratar
La necesidad de contar con recursos adecuados
Hacer empresa: un imperativo
La brecha entre la profesión y la comunidad
El Fraude
Es necesario hablar claro
Hacia una cultura contable
El crucial papel de la junta central de contadores
El control interno
La Responsabilidad Social
La comprensión
La oportunidad
El valor de predicción
La neutralidad
La verificabilidad
La fidelidad representativa
Yo creo, ¿Y usted?
El Estado sobre los hombros de los auditores
El fracaso de las mecánicas de fiscalización delegada
El debate
Auditoría financiera
Auditoría preventiva de actividades delictivas
Auditoría ambiental Auditoría ambiental
Reflexión final de este aparte
La creciente responsabilidad de los administradores
Del escándalo al aumento de la regulación
La reforma legal colombiana de 1995
Las concepciones administrativas en boga
Los valores de la empresa moderna (axiología)
Responsabilidad específica de los administradores respecto de los estados financieros
Los administradores y la auditoría estatutaria
Comité de auditoría
La responsabilización de los administradores
¿De quién es la empresa? ¿En favor de quién se administra? ¿En beneficio de quién se audita?
El Control
Ideas preliminares
Caracterización del control
El control interno
El control interno es una función administrativa
Evolución del concepto de control interno
Sas 1
Recomendaciones de las Comunidades Europeas sobre criminalidad económica
Isa 6- primera versión
Sas 55
Isa 6 - segunda versión
Control Interno: la visión integrada propuesta por COSO
“Resumen Ejecutivo Isa 6 - versión 1994
Pronunciamiento número 7 de 1994
Sas 78
A manera de resumen: algunos comentarios sobre la evolución del concepto de control interno
El control y la Contaduría Pública en Colombia
¿Contribuye el control al éxito?
¿Para controlar bastará auditar?
¿Se satisfacen los objetivos del control con la vigilancia de la ley?
¿Es importante la contaduría y el contador?
¿Es la revisoría fiscal la panacea?
La auditoría interna
La auditoría interna financiera
La auditoría interna operativa
Entendimiento actual de la auditoria interna
Sindicatura y auditoría interna
La Revisoría Fiscal colombiana: ¿auditoría interna o auditoría externa?
Perfeccionamiento de la contabilidad y profesionalización de la auditoría
Reflexión previa
La normalización contable
La contabilidad gerencial
La profesionalización de la auditoría
Calificación académica
Regulación legal del oficio de auditor
Adopción de códigos de ética Establecimiento de normas de auditoría generalmente aceptadas
Evaluación crítica de la auditoría: dos visiones
La auditoría financiera en los Estados Unidos de América: situación actual
Auto evaluación: manifestaciones del AICPA
El valor de la auditoría actual
Críticas a la auditoría actual
Modelo comprensivo de información sobre desempeño
Retos y oportunidades en los próximos años
Las nuevas regulaciones legales con efecto en la auditoría
La voz de los funcionarios de los organismos de vigilancia del mercado de valores
Auditoría estatutaria: ideas en discusión en la Unión Europea
El Libro Verde
Anexo Lista de Respuestas al Libro Verde
Servicios de seguridad razonable
Momento crucial
La auditoría integral
La auditoría integral no es cosa nueva
Una intervención hermenéutica
La posición del Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Crítica y debate
La dinámica interamericana
La necesidad de un sistema razonable de responsabilidad
La inaplazable consideración de la diversidad
Resumen
Este volumen, publicado con el título de Auditoría y control. Reflexiones a la luz de la legislación, reúne los principales escritos de Hernando Bermúdez Gómez relacionados con auditoría y control.
La intención es facilitarle a los estudiantes el acceso a un cúmulo de material que, si bien es cierto, ha circulado en la red cibernética no es de fácil acceso para el común de las gentes.
Hernando Bermúdez Gómez escribe para sus estudiantes pero éstos no son únicamente los que se matriculan en una de sus clases sino una audiencia mucho más amplia, aquella que responsablemente busca actuar de manera preparada e informada. Por eso muchas veces califica como irresponsables a quienes, por el afán de ejercer profesionalmente, lo hacen sin el debido conocimiento de los antecedentes, los contextos, las condiciones, las expresiones, los alcances, las problemáticas inherentes y las limitaciones inherentes.
Este volumen es testigo excepcional de ello. Prepararlo no ha sido una tarea sencilla dada la abundancia del material disponible pero, sobre todo, la calidad del mismo, su documentación exhaustiva y su análisis que, si bien se basa en las normas, va mucho más allá de las mismas. Por eso sorprende a muchos, particularmente a quienes dependen de los textos de las normas del momento. Como Hernando Bermúdez Gómez se ocupa de los fundamentos teóricos y de los respaldos conceptuales, su obra permanece aunque cambien las normas.
